Правовая основа
Статья 93.1 НК РФ допускает истребование документов и информации в установленных случаях. Для запроса относительно конкретной сделки вне проверки важна её идентификация. Отсутствие выездной проверки у адресата само по себе не делает требование незаконным.
Отсутствие проверки самой компании не исключает её участия в налоговом контроле в качестве контрагента или иного обладателя информации. При запросе о конкретной сделке оценивают возможность установить эту сделку по совокупности реквизитов и обстоятельств. Формальное отсутствие одного реквизита не всегда свидетельствует о незаконности, а чрезмерно неопределённый запрос требует предметной правовой оценки.
Конкретная сделка должна быть определима
Вне рамок проверки статья 93.1 НК РФ допускает истребование при обоснованной необходимости документов или информации относительно конкретной сделки. Нужно исследовать, позволяют ли содержание требования и приложенные сведения понять, о какой операции идёт речь. Широкий период или большой объём запроса сами по себе не дают готового ответа о законности. Существенна связь каждого пункта с указанным основанием. При неясности можно сформулировать мотивированную позицию и запросить уточнение, одновременно контролируя срок: обращение за разъяснением не следует считать безусловной приостановкой обязанности отвечать.
Последовательность действий
- Проверить указанное мероприятие налогового контроля
- Определить контрагента, период и сделку
- Сопоставить перечень с имеющимися документами
- Подготовить ответ и при необходимости мотивированные возражения
Выпишите из требования сделку, участников, период и перечень сведений, по которым инспекция предлагает дать ответ. Проверьте, позволяет ли описание установить нужные операции в Вашем учёте. При неопределённости подготовьте запрос об уточнении, одновременно контролируя срок и доступную часть ответа. Разногласие с объёмом запроса не следует оформлять молчанием: возражения и переданные материалы должны быть прослеживаемы по документам.
Какие документы понадобятся
- Требование и поручение при его наличии
- Договоры по указанной сделке
- Первичные документы
- Переписка о её исполнении
На что обратить внимание
Не следует автоматически распространять на такое требование срок и объём обязанностей, характерные для проверки самого налогоплательщика. Правовая квалификация документа предшествует подготовке ответа.
Практический пример
Инспекция запрашивает документы о приобретении конкретного оборудования, хотя выездная проверка покупателя не проводится. Компания определяет поставку по договору, стоимости и дате, формирует относящийся к ней комплект. Если одновременно запрашивается весь кадровый архив без понятной связи с оборудованием, этот пункт анализируется отдельно, а не используется как основание проигнорировать запрос целиком.
Нормативная основа и источники
При применении нормы учитываются её редакция на дату правоотношения и обстоятельства дела. Материал носит информационный характер; практический пример условный и не является описанием клиентского дела.
СВЯЗАТЬСЯ С НАМИ
Обсудим Ваше дело
На личном приёме в Ростове-на-Дону и онлайн. Опишите вопрос — мы сможем определить, какие документы понадобятся для консультации.
