Требование ФНС по УСН: доходы, расходы и документы

Правовая основа

Состав учитываемых доходов и расходов, а также момент их признания устанавливаются специальными нормами НК РФ. Банковское поступление не всегда равно налогооблагаемому доходу, но исключение из доходов должно иметь документальное основание.

Ответ по УСН зависит от объекта налогообложения, периода и действовавших в нём правил. При объекте «доходы минус расходы» недостаточно подтвердить сам платёж: проверяют допустимость расхода, документальное основание и условия признания. При анализе доходов необходимо разграничивать выручку и иные поступления. Применение УСН также не означает автоматического отсутствия обязанностей по НДС в современных условиях.

Объект налогообложения меняет состав проверки

При УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы» различаются вопросы, которые влияют на налоговую базу. Для расходов проверяются предусмотренный законом перечень, документальное подтверждение и момент признания, а для доходов — основания и дата поступления с учётом специальных правил. Не каждый перевод на счёт является выручкой, но исключение должно иметь реальное основание. Если операция связана с возвратом аванса, займом или обеспечением, документы и назначение платежа сопоставляются с фактическим содержанием, а не выбираются по наиболее удобному налоговому результату.

Последовательность действий

1. Установить объект и период налогообложения
2. Сопоставить банковские операции с договорами
3. Проверить условия признания спорных сумм
4. Подготовить пояснения с расчётом и первичными документами

При расхождении доходов сопоставьте банковские поступления с назначением каждой операции: выручка, возврат, заём, собственные перечисления или иное основание. При проверке расходов свяжите оплату, первичный документ и хозяйственную операцию. Не вся сумма поступлений на счёт тождественна налоговому доходу, как и не каждый платёж подтверждает учитываемый расход. Объяснение должно позволять проследить конкретную сумму до её основания. Правила и лимиты применяют к соответствующему периоду; при вопросах по НДС отдельно устанавливают применимый статус и основание освобождения либо обязанность исчисления.

Какие документы понадобятся

• Декларация по УСН
• Книга учёта
• Выписки
• Договоры и документы исполнения

На что обратить внимание

Название платежа само по себе не определяет налоговый результат. Если сумма названа займом, нужно проверить действительность соответствующих отношений и документы, а не опираться только на текст назначения платежа.

Практический пример

На расчётный счёт поступили деньги от покупателя и заём участника. Инспекция сопоставляет банковские поступления с декларацией. В пояснениях компания раскрывает назначение каждой суммы и подтверждает заём договором и реальными условиями возврата. Одной подписи в назначении платежа недостаточно, если фактические обстоятельства указывают на оплату товаров.